坏账如何税前处理

坏账的税前处理涉及两个主要方面：账务处理和税务处理。

账务处理

坏账准备：企业对应收款项（包括应收账款和其他应收款）计提坏账准备，采用备抵法。定期（至少每年末）估计坏账损失，提取坏账准备并计入当期损益。实际发生坏账时，直接冲减已计提的坏账准备，同时转销相应的应收账款余额。

会计分录：

计提坏账准备：借：信用减值损失 贷：坏账准备

实际发生坏账损失：借：坏账准备 贷：应收账款

税务处理

坏账损失的税前扣除条件：

根据财税（2009）57号文件，坏账损失在计算应纳税所得额时扣除需要满足以下条件：

债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销或被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的。

债务人死亡或被依法宣告失踪、死亡，其财产或遗产不足清偿的。

债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的。

与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的。

因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。

申报扣除：

企业在申报坏账损失税前扣除时，需要留存备查专业技术鉴定意见（报告）或法定资质中介机构出具的专项报告。

无论是否有税会差异，均需填报A105090《资产损失税前扣除和纳税调整明细表》。

建议

充分证据：企业应确保有充分的法律效力和内部证据来支持坏账损失的税前扣除，包括但不限于法院判决书、破产清算报告、注销证明等。

及时申报：企业应在实际发生坏账损失后及时进行税前扣除申报，并严格按照税法规定的程序和要求进行申报。

专业咨询：在处理坏账损失税前扣除时，建议咨询专业的税务顾问或会计师事务所，以确保符合相关税法规定，避免税务风险。